Aangifte dividendbelasting: uitleg, tips en valkuilen voor ondernemers

Ben je DGA en wil je winst uit je BV uitkeren aan jezelf als privépersoon? Dan krijg je te maken met
dividendbelasting en moet je zelf aangifte doen bij de Belastingdienst.
Veel ondernemers weten niet precies hoe dit werkt, welke termijnen gelden en hoe je slim kunt plannen
om belasting te besparen. Met de juiste voorbereiding voorkom je boetes, onnodige belastingdruk en vervelende verrassingen achteraf.

In dit artikel lees je hoe dividendbelasting werkt, wanneer je aangifte moet doen en welke fiscale
aandachtspunten je zeker niet mag vergeten. Ook geven we praktische tips om de heffing zo laag mogelijk te houden
en laten we zien hoe RBO ondernemers helpt met een zorgeloze en fiscaal optimale dividenduitkering.

Wat is dividend?

Dividend is een deel van de winst dat een onderneming uitkeert aan haar aandeelhouders.
Omdat aandeelhouders mede-eigenaar zijn van de onderneming, hebben zij recht op een deel van de winst.
Heb je een besloten vennootschap (BV) of naamloze vennootschap (NV),
dan kun je dividend uitkeren zodra er winst beschikbaar is. Dividend wordt ook wel een winstuitkering genoemd.

Dividend uitkeren hangt af van verschillende zaken

Hoeveel dividend een aandeelhouder ontvangt, hangt af van de gemaakte winst en het aantal aandelen dat de aandeelhouder bezit.
Daarnaast beslist het bestuur (bij een NV) of de algemene vergadering van aandeelhouders
(bij een BV) of en hoeveel dividend er wordt uitgekeerd.
Een BV of NV is dus niet verplicht om de winst uit te keren; het is een keuze die jaarlijks gemaakt wordt.

Winst herinvesteren kan een aantrekkelijke optie zijn

Het is niet altijd gunstig om winst direct uit te keren.
Je mag er ook voor kiezen om de winst in de BV of NV te houden en te herinvesteren.
Dit kan op de lange termijn aantrekkelijk zijn: investeringen kunnen de waarde van het bedrijf verhogen,
wat uiteindelijk ook de waarde van de aandelen voor de aandeelhouders doet toenemen.
Bovendien kan het fiscaal voordelig zijn om winst in de onderneming te laten zitten tot een beter moment voor uitkering.

Welke soorten dividend zijn er?

Dividend kan op verschillende manieren worden uitgekeerd. De meest voorkomende soorten zijn:

• Cashdividend: uitkering in geld. Dit is de meest gebruikelijke vorm.
• Stockdividend: uitkering in de vorm van extra aandelen. Dit gebeurt vaak in combinatie met cashdividend.
• Keuzedividend: aandeelhouders mogen kiezen om naast cashdividend ook een deel in extra aandelen te ontvangen.
• Deelnemingsdividend: dividend uitgekeerd aan organisaties die 5% of meer van de aandelen bezitten in jouw vennootschap.
  Hiervoor kan vaak een inhoudingsvrijstelling gelden, waardoor geen 15% dividendbelasting hoeft te worden ingehouden.
• Beleggingsdividend: dividend voor aandeelhouders die minder dan 5% van de aandelen bezitten
  (valt meestal niet onder box 2, maar onder box 3 voor de ontvanger).

Welke vorm van dividend je kiest, kan fiscale gevolgen hebben.
Vooral het verschil tussen deelnemingsdividend en beleggingsdividend
bepaalt of je wel of geen dividendbelasting hoeft in te houden en aangifte moet doen.

Dividendbelasting en box 2-heffing: zo zit het

Wanneer je als DGA dividend uitkeert vanuit je BV aan jezelf als privépersoon, betaal je twee soorten belasting. Dit geldt als je minimaal 5% van de aandelen bezit (aanmerkelijk belang).

• Dividendbelasting (15%) – Dit wordt direct ingehouden door de BV en afgedragen aan de Belastingdienst. Jij ontvangt het nettodividend op je privérekening.
• Inkomstenbelasting in box 2 – Over je dividend betaal je aanvullend inkomstenbelasting in box 2. In 2025 geldt een tarief van 24,5% tot €67.804 en 31% over het bedrag daarboven. De eerder ingehouden 15% dividendbelasting mag je hierop in mindering brengen.

Hierdoor betaal je uiteindelijk niet dubbel belasting, maar reken je af tot het geldende tarief in box 2. De BV fungeert als inhoudingsplichtige: jij hoeft de 15% niet zelf af te dragen, maar wel aan te geven hoeveel dividend je hebt ontvangen in je aangifte inkomstenbelasting.

Voorbeeldberekening: dividend uitkeren in 2025

Stel, je keert in 2025 €100.000 dividend uit van je holding aan jezelf privé. De berekening gaat dan zo:

1. Stap 1 – Inhouding dividendbelasting (15%)
   De BV houdt 15% in: €100.000 × 15% = €15.000.
   Nettodividend dat jij ontvangt: €100.000 − €15.000 = €85.000.
2. Stap 2 – Box 2 belasting
   Over de eerste €67.804 betaal je 24,5% = €16.613.
   Over de resterende €32.196 betaal je 31% = €9.981.
   Totaal box 2-heffing = €26.594.
   Je mag de reeds ingehouden €15.000 hierop verrekenen, dus je betaalt nog €26.594 − €15.000 = €11.594 extra.
3. Eindresultaat
   Van de €100.000 houd je netto over: €100.000 − €15.000 − €11.594 = €73.406.

Dit voorbeeld laat zien dat het uiteindelijke tarief uitkomt op ongeveer 26,6% over het totaal. Door slim te plannen (bijvoorbeeld meerdere jaren uitkeren of onder de eerste schijf blijven) kun j

Wanneer moet je aangifte dividendbelasting doen?

Zodra je als DGA besluit om dividend uit te keren, begint ook de klok te lopen voor de aangifte dividendbelasting.
De wet schrijft voor dat je als inhoudingsplichtige (je BV) binnen één maand na het beschikbaar stellen van het dividend
aangifte moet doen en het ingehouden bedrag aan de Belastingdienst moet afdragen.

Het moment van “beschikbaar stellen” is het formele besluit van de aandeelhoudersvergadering waarin wordt vastgelegd dat het dividend
wordt uitgekeerd. Dit is niet het moment waarop het geld daadwerkelijk op je privé-rekening staat, maar de datum van het besluit.
De BV is verplicht om vanaf dat moment binnen een maand de aangifte te doen.

Boetes en belastingrente bij te laat indienen

Dien je te laat aangifte in of betaal je te laat, dan kan de Belastingdienst een verzuimboete opleggen.
Deze boete kan oplopen tot honderden euro’s. Daarnaast wordt belastingrente berekend over de periode dat je te laat bent.
Vooral bij hogere dividenduitkeringen kan dit snel oplopen.

Voorbeelden: zo pakt de belastingdruk uit

Scenario: alleenstaand DGA met €100.000 dividend

Stel je keert als alleenstaande DGA in 2025 €100.000 uit. De eerste €67.804 valt in het lage tarief van 24,5%
en het resterende bedrag (€32.196) wordt belast tegen 31%.

• 24,5% over €67.804 = €16.613
• 31% over €32.196 = €9.981

Totaal belasting: €26.594. Netto ontvang je €73.406.

Scenario: DGA met fiscaal partner en €130.000 dividend

Je hebt een fiscale partner, waardoor je samen twee keer de lage schijf mag benutten.
Van de €130.000 valt €135.608 (2 × €67.804) volledig in de lage schijf van 24,5%.

• 24,5% over €130.000 = €31.850

Totaal belasting: €31.850. Netto ontvang je €98.150.
Je betaalt dus alleen het lage tarief, omdat je samen onder de grens blijft.

Scenario: spreiden over twee jaren

Stel je wilt €200.000 uitkeren. Doe je dit in één jaar als alleenstaande, dan betaal je over €67.804 24,5% en over €132.196 31%.
Door te spreiden over twee jaren kun je twee keer gebruikmaken van de lage schijf.

Jaar 1: €100.000 → belasting €26.594
Jaar 2: €100.000 → belasting €26.594

Totaal belasting: €53.188. Zonder spreiding zou je €55.641 betalen.
Je bespaart dus ruim €2.400 door te plannen.

Belangrijke fiscale aandachtspunten bij dividend uitkeren en aangifte doen

Benut de lage schijf optimaal

In 2025 betaal je 24,5% box 2-heffing over de eerste €67.804 aan dividend per persoon.
Alles daarboven valt in het hogere tarief van 31%.
Door uitkeringen slim te plannen kun je zoveel mogelijk binnen de lage schijf blijven.
Zeker bij grotere bedragen kan dit duizenden euro’s schelen.

Maak gebruik van fiscaal partnerschap

Heb je een fiscaal partner? Dan kun je samen twee keer de lage schijf benutten en tot €135.608
uitkeren tegen 24,5%. Het dividend kan worden verdeeld zodat beide partners optimaal gebruikmaken van dit lage tarief.

Spreid uitkeringen over meerdere jaren

Verwacht je een groot bedrag uit te keren? Door het te verdelen over meerdere kalenderjaren
profiteer je elk jaar opnieuw van de lage schijf. Houd er wel rekening mee dat je voor elk jaar een formeel
dividendbesluit moet vastleggen en tijdig aangifte moet doen.

Let op de Wet excessief lenen

Heb je een rekening-courant of lening bij je eigen BV? Boven de €500.000
wordt het meerdere gezien als een fictieve dividenduitkering en belast in box 2.
Door tijdig af te lossen of een dividenduitkering te plannen voorkom je onverwachte heffing.

Controleer het gebruikelijk loon

Als DGA ben je verplicht een gebruikelijk loon te ontvangen.
De Belastingdienst kan ingrijpen als je jezelf te weinig salaris uitbetaalt om belasting te besparen.
Pas nadat je aan deze eis voldoet, kun je winst als dividend uitkeren.

Houd rekening met box 3 en heffingskortingen

Door dividend uit te keren kan je privévermogen stijgen. Dit kan gevolgen hebben voor je belasting in box 3
en soms ook voor inkomensafhankelijke regelingen of heffingskortingen.
Laat vooraf doorrekenen wat dit betekent voor je totale belastingdruk.

Voer de liquiditeitstoets correct uit

De BV mag alleen dividend uitkeren als zij ook na de uitkering aan haar verplichtingen kan blijven voldoen.
Bestuurders moeten een liquiditeitstoets uitvoeren en hun oordeel vastleggen.
Doe je dit niet en komt de BV later in betalingsproblemen, dan kun je als DGA privé aansprakelijk worden gesteld.

Overweeg herinvesteren in plaats van uitkeren

Soms is het fiscaal of bedrijfsmatig aantrekkelijker om winst (deels) in de BV te laten en te herinvesteren
in plaats van uit te keren. Denk aan toekomstige investeringen, pensioenopbouw of reserveringen voor economische tegenvallers.

Veelgemaakte fouten bij dividenduitkering en aangifte

Geen of onjuist dividendbesluit vastleggen

Een dividenduitkering moet formeel worden besloten door de aandeelhoudersvergadering en vastgelegd in een
dividendbesluit. Ontbreekt dit of is het niet correct opgesteld, dan kan de Belastingdienst
de uitkering verwerpen of naheffingen opleggen. Bovendien kan het bestuur aansprakelijk worden gesteld
als de BV later in betalingsproblemen komt.

Te laat aangifte doen en betalen

De BV moet binnen één maand na het beschikbaar stellen van dividend aangifte doen en de
ingehouden dividendbelasting afdragen. Wordt dit vergeten of te laat gedaan, dan volgt vaak een verzuimboete
en belastingrente. Dit kan honderden tot duizenden euro’s kosten.

Onjuiste verdeling tussen fiscale partners

Veel DGA’s vergeten het dividend goed te verdelen over zichzelf en hun fiscale partner. Hierdoor wordt de
lage box-2 schijf niet optimaal benut en betaal je onnodig veel belasting.
Dit is eenvoudig te voorkomen met een vooraf berekende planning.

Geen rekening houden met box 3 en heffingskortingen

Door dividend uit te keren kan je vermogen in box 3 stijgen en daarmee je belastingdruk verhogen.
Ook kan het je recht op bepaalde heffingskortingen verminderen. Veel ondernemers kijken alleen naar box 2
en vergeten het totale plaatje.

Vergeten belastingrente of boetes te vermijden

Wie de aangifte niet tijdig doet of te laat betaalt, krijgt niet alleen een boete, maar ook belastingrente.
Zeker bij grotere bedragen kan dit oplopen tot duizenden euro’s. Een tijdige en correcte aangifte voorkomt deze extra kosten.

Geen liquiditeitstoets uitvoeren

De wet verplicht het bestuur om te beoordelen of de BV na de uitkering nog aan haar verplichtingen kan voldoen.
Doe je dit niet en komt de BV later in financiële problemen, dan kun je als DGA privé aansprakelijk worden gesteld.
Dit risico wordt vaak onderschat.

Aangifte dividendbelasting doen: opties en hulpmiddelen

Zelf aangifte doen via Mijn Belastingdienst Zakelijk

Als DGA kun je zelf de aangifte indienen via het portaal Mijn Belastingdienst Zakelijk.
Je logt in met eHerkenning of DigiD (als eenmans-BV). Het proces bestaat uit het invullen van het uitgekeerde
dividend, de ingehouden belasting (15%) en de gegevens van de aandeelhouders.
Houd rekening met de uiterste termijn van één maand na het dividendbesluit.

Boekhoudsoftware of aangiftesoftware gebruiken

Veel ondernemers kiezen ervoor om de aangifte te doen via hun boekhoud- of fiscale software.
Dit is handig als je vaker dividend uitkeert of meerdere BV’s hebt. Het systeem berekent automatisch
het verschuldigde bedrag en stuurt de gegevens digitaal door naar de Belastingdienst.

Wanneer het slim is om een accountant in te schakelen

Dividend uitkeren lijkt eenvoudig, maar de fiscale gevolgen kunnen groot zijn.
Een accountant kan helpen met:

• Het plannen van dividenduitkeringen over meerdere jaren om belasting te besparen.
• Het optimaal verdelen van dividend tussen jou en je fiscale partner.
• Het correct vastleggen van het dividendbesluit en uitvoeren van de liquiditeitstoets.
• Het voorkomen van problemen met de Wet excessief lenen of box 3-heffing.

Zeker bij grotere bedragen of complexe structuren (holding, meerdere aandeelhouders) is het verstandig om
een professional in te schakelen. Zo voorkom je fouten, boetes en onnodige belastingdruk.

Veelgestelde vragen over aangifte dividendbelasting

Conclusie

Aangifte dividendbelasting lijkt op het eerste gezicht eenvoudig, maar er komt meer bij kijken dan alleen een bedrag invullen.
Door goed te plannen, de lage schijf optimaal te benutten, partners te betrekken en de juiste formele stappen te zetten,
kun je veel belasting besparen en problemen voorkomen.
Vergeet niet dat de Belastingdienst streng kan optreden als de aangifte niet op tijd of niet correct wordt gedaan.

Wil je zeker weten dat je niets over het hoofd ziet en dat je dividend fiscaal zo gunstig mogelijk uitkeert?
RBO helpt ondernemers en DGA’s bij het plannen, berekenen en indienen van de aangifte dividendbelasting.

Plan een vrijblijvend adviesgesprek met RBO